Jobs & Karriere E-Mail 0231/91 23 33 - 0 Anfahrt Kanzlei Facebook Instagram Twitter

Crowdfunding aus steuerlicher Sicht

Bei der Finanzierung von Vorhaben durch Crowdfunding sind auch steuerliche Aspekte zu beachten.

Beim Crowdfunding tragen viele Personen mit unterschiedlichen Betrgen zur Finanzierung bestimmter Projekte, Produkte, Geschftsideen oder Vorhaben bei. Wie immer, wenn Geld fliet, ist auch der Fiskus nicht weit. Das Bundesfinanzministerium hat dem Bundestag Rede und Antwort zur steuerlichen Behandlung kommerzieller Crowdfunding-Aktionen gestanden und in einer Verwaltungsanweisung Details zur Beurteilung als Spende geregelt.

Aus ertragsteuerlicher Sicht sind Einnahmen aus Crowdfunding, die im Zusammenhang mit einer betrieblichen Ttigkeit anfallen, grundstzlich Betriebseinnahmen und gewinnerhhend zu erfassen. Soweit es sich bei dem Crowdfunding jedoch um ein zurckzuzahlendes Darlehen handelt, wirkt sich der Vermgenszufluss natrlich nicht auf den Gewinn aus. Umgekehrt ist die Rckzahlung dann auch keine Betriebsausgabe.

Umsatzsteuerrechtlich spielen Einnahmen aus Crowdfunding ohne entsprechende Gegenleistung durch den empfangenden Unternehmer mangels Leistungsaustausch keine Rolle. Erbringt der Unternehmer dagegen eine Gegenleistung im umsatzsteuerlichen Sinne, liegt regelmig ein steuerpflichtiger Leistungsaustausch vor, sofern keine Umsatzsteuerbefreiung eingreift.

Soweit es die Schenkungsteuer angeht, lst die Zahlung in den allermeisten Fllen keine Steuerpflicht aus, weil bei vielen Crowdfunding-Aktionen eine Gegenleistung durch den Initiator erfolgt (z.B. Lieferung des Produkts nach Fertigstellung), was wiederum eine Bereicherung durch den Empfnger ausschliet. Daneben drfte nur sehr selten bei einer Crowdfunding-Aktion der Schenkungsteuerfreibetrag fr Schenkungen zwischen Fremden berschritten werden. Ob und inwieweit die Voraussetzungen fr eine Schenkung vorliegen, richtet sich letztlich nach der konkreten Ausgestaltung der jeweiligen Crowdfunding-Aktion.

Als Spende sind Zahlungen im Rahmen des klassischen Crowdfunding nicht abziehbar, denn eine Spende muss ohne die Erwartung eines besonderen Vorteils an einen begnstigten Zuwendungsempfnger gezahlt werden. Der Spendenabzug scheitert beim klassischen Crowdfunding daher regelmig deswegen, weil der Empfnger entweder nicht steuerbegnstigt ist oder weil der Zuwendende fr seine Leistung eine Gegenleistung erhlt. Auf das Verhltnis von Leistung oder Gegenleistung kommt es dabei nicht an.

Auch wenn die Crowdfunding-Aktion allein der Untersttzung gemeinntziger Zwecke dient, kommt ein Spendenabzug nur in Frage, wenn entweder der Initiator selbst oder das Crowdfunding-Portal eine steuerlich anerkannte gemeinntzige Einrichtung ist, die Spendenbescheinigungen ausstellen darf. In so einem Fall muss der Empfnger aber das finanzierte Projekt im Rahmen seiner steuerbegnstigten Zwecke durchfhren und eine zweifelsfreie Zuordnung der Spenden zum jeweiligen Spender mglich sein.

 
[mmk]
 
StBV Logo
StBK Logo
Logo - Digitale Kanzlei DATEV
DATEV Logo
suf-dtmd 2023-05-29 wid-55 drtm-bns 2023-05-29